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房地产相关税收

向房地产征收的税在房地产的购买阶段、保有阶段和出售阶段适用不同税率。房地产购买阶段的税分为购置税和增值税。 房地产保有阶段的税为财产税或综合房地产税、根据房地产所在地区和规模存在差异。房地产出售阶段须缴纳转让所得税和增值税。 根据《税收特例限制法》等的规定、外商投资企业可获得与房地产税收相关的各种税制优惠。



img 购买阶段的税收

在房地产购买阶段(除农地以外的房地产的有偿继承取得)征收的税包括购置税(取得价额的4%、住宅为1-3%)和增值税(V.A.T建筑物取得价额的10%、若为经营者时、则可获得抵扣、退税)。 针对购置税的附加税(Surtax)包括农渔村特别税和地方教育税。


img 保有阶段的税收

在房地产保有阶段、征收财产税和地方教育税(财产税的20%)。但在首都圈过密抑制区域新建、增建工厂时、5年间征收财产税的5倍重税。

此时、拥有的房地产若超过一定规模(住宅为6亿韩元、综合合计征税对象的土地为5亿韩元、单独合计征税对象的土地为80亿韩元)、则征收综合房地产税(若为住宅、则为征税标准的0.5-2.0%;若为土地、则为综合合计征税标准的0.75-2.0%、单独合计征税标准的0.5-0.7%)以及农渔村特别税(综合房地产税的20%)。


img 出售阶段的税收

在出售阶段、若为个人、则须缴纳转让所得税(6~38%、登记后拥有2年以上时)和地方所得税(转让税的10%);若为法人、须缴纳法人税和地方所得税(法人税的10%)。 向个人征税时、未登记的资产适用70%的税率;登记后拥有不满一年的适用40~50%的税率;登记后拥有1年以上2年以下的适用基本税率~40%的税率。此外、须缴纳增值税(建筑物转让价额的10%)。


※ 针对外商投资企业的税收减免

• 经营《税收特例限制法》规定的产业支援服务业和高新技术产业的外商投资企业或入驻外商投资地区的外商投资企业取得房地产等时、减免购置税、财产税。

• 外商投资企业申请商业用建筑物建筑许可和登记商业用房地产时、赋予国民住宅债券购买相关优惠。享受外商投资税收优惠者可全额减免、其他外商投资企业可获得相当于投资比例的减免。

<房地产相关税收>

阶段 税种 比戈

取得 · 登记

购置税

标准税率

• 取得价额的4.0%(除农地以外房地产的有偿继承取得)
※ 因有偿交易而取得的住宅(自2013年8月28日取得时起):1-3%

加重

• 在首都圈过密抑制区域取得工厂的新建、增建用房地产等:标准税率的300%减去加重标准税率(2%)的2倍得到的税率
• 在首都圈过密抑制区域取得法人的总公司用房地产(限新建、增建):标准税率加上加重标准税率(2%)的2倍得到的税率
• 别墅、高尔夫球场、高级娱乐场所、高级船舶、高级住宅等奢侈财产:标准税率加上加重标准税率(2%)的4倍得到的税率

减免

• 从事产业支援服务业或高新技术产业的企业、外商投资地区、经济自由区入驻企业等可获得减免

附加税

• 农渔村特别税、地方教育税等
※ 与房地产所有权转移相关证书的印花税:2~35万韩元

增值税

• 建筑物取得价额的10%(营业时可使用进项税额抵扣)
• 取得国民住宅规模(85m2)以下的住宅时免除

国民住宅债券

购买金额

• 市价标准额1亿韩元以上的土地(特别市和广域市内为市价标准额的5%、其他地区为市价标准额的4.5%)

减免

• 登记为外商投资企业的企业进行商务用房地产登记时、减免相当于投资比例的债券购买(税收减免对象企业则全额减免)

外汇储备

财产税

标准税率

• 住宅:0.1-0.4%(别墅为4%)
• 建筑物:0.25-0.5%(高尔夫球场、高级娱乐场所内的建筑物为4%、过密抑制区域内的工厂新建、增建时、5年内为1.25%)
• 土地:综合合计征税对象土地为0.2-0.5%;单独合计征税对象为0.2-0.4%;分离征税对象土地为0.07-0.2%(会员制高尔夫球场和高级娱乐场所用土地为4.0%)

减免

• 与购置税的减免一致

加重

• 在过密抑制区域内新建、增建工厂时:5年间征收5倍重税

综合房地产税

• 住宅(公开标价超过6亿韩元):征税标准的0.5-2.0%
• 土地(综合合计超过5亿韩元、单独合计超过80亿韩元):征税标准的0.75-2.0%(综合合计)、征税标准的0.5-0.7%(单独合计)

其他附加税

• 地方教育税(财产税的20%)
• 农渔村特别税(综合房地产税的20%)

出售

个人

转让所得税

• 未登记资产:70%
• 登记不满1年:50%(住宅等为40%)
• 登记1年以上不满2年:40% (住宅等适用基本税率:6~38%)
• 登记2年以上:6-38%(超额累进)

法人

法人税

• 买卖差价包含在营业外收入中、征收法人税
• 住宅(租赁住宅、使用人提供私宅等部分除外)及非商务用土地转让时、须针对转让所得额外缴纳法人税(10%、未登记时40%)

地方所得税

• 转让所得税、法人税的10%

增值税

• 建筑物转让价额的10%(向受让人征收)

※ 因房地产相关税收的征税标准和税率等有可能根据频繁的法律令修订而存在差异、为获得更加准确的内容、请咨询国税厅(126号)或查阅《地方税法》、《增值税法》等相关法令。